Este artículo está escrito por Marc Joffe, analista senior de políticas de la Fundación Reason.

Los gobiernos de todo el mundo han dado grandes pasos para proporcionar transparencia financiera, pero aún queda mucho por hacer. La transparencia financiera, la capacidad de los ciudadanos de monitorear los asuntos fiscales de un gobierno, aumenta la responsabilidad y brinda al público una forma de identificar prácticas corruptas.

Si bien muchos gobiernos de todo el mundo publican ingresos, gastos y otras estadísticas financieras, sigue siendo difícil hacer comparaciones entre ellos, y especialmente entre gobiernos subnacionales: la capacidad de realizar comparaciones de "manzanas con manzanas" entre ciudades, estados y provincias para rastrear desempeño relativo. La clave para permitir este tipo de análisis es la publicación de informes financieros " legibles por máquina ", que pueden ser analizados fácilmente por software.

En este artículo, examinaré brevemente los avances hacia la transparencia financiera del gobierno hasta el momento y propondré un camino a seguir.

Una historia de transparencia financiera.

Los gobiernos innovadores han estado publicando estadísticas financieras durante siglos. En 1854, el Reino Unido comenzó a emitir un resumen estadístico anual que incluía amplios detalles de ingresos y gastos.

En 1922, la Liga de las Naciones, el predecesor de entreguerras de las Naciones Unidas, comenzó a publicar su Memorando anual sobre finanzas públicas que incluía estadísticas financieras comparativas entre los estados miembros. Posteriormente, esta publicación fue seguida por un capítulo de finanzas públicas del Anuario Estadístico de las Naciones Unidas (1948) y finalmente por el Anuario de Estadísticas Financieras del Gobierno del Fondo Monetario Internacional (1977).

El FMI emitió un "Código de Buenas Prácticas sobre Transparencia Fiscal" en abril de 1998 y lo ha actualizado varias veces. La versión más reciente del Código de Transparencia Fiscal, publicada el año pasado, aboga por varias mejores prácticas, incluyendo la publicación oportuna de estados financieros, el uso de auditores externos, la cobertura integral de todas las entidades públicas y la presentación de informes provisionales, pero no aborda aspectos técnicos como si y, de ser así, cómo deben publicarse los informes financieros del gobierno en Internet.

No obstante, la publicación en la web de informes financieros del gobierno se ha generalizado tanto a nivel nacional como subnacional. En 2005, la Asociación de Oficiales de Finanzas del Gobierno (GFOA, por sus siglas en inglés), que representa a funcionarios de finanzas públicas en los Estados Unidos y Canadá, publicó un aviso de mejores prácticas recomendando que las entidades publiquen divulgaciones financieras en sus sitios web.

En el mundo de habla inglesa, los informes financieros del gobierno todavía se realizan normalmente en formato PDF, aunque tanto Nueva Zelanda como el gobierno federal de EE. UU. También publican sus informes financieros en HTML

Aunque la declaración de GFOA no recomendaba un formato de archivo específico, sugería estándares técnicos relacionados con la publicación en Adobe PDF, que era el formato dominante para los informes financieros en línea del gobierno, tal como lo es hoy. El aviso sugirió el uso de " enlaces en el documento ", marcadores y texto de búsqueda, características que a menudo faltan en la divulgación financiera del gobierno incluso hoy. Finalmente, el aviso recomendó que los gobiernos "supervisen los desarrollos en los informes financieros electrónicos estandarizados y apliquen ese lenguaje a su proceso de documentos electrónicos cuando sea apropiado".

Los informes financieros electrónicos estandarizados incluyen etiquetas que asocian entradas individuales de estados financieros con un título (por ejemplo, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, etc.), período de tiempo (por ejemplo, año fiscal terminado el 30 de junio de 2020) y alcance (por ejemplo, en todo el gobierno o algunos subconjunto). Un programa de análisis, escrito en Python u otro lenguaje de programación, puede leer fácilmente los datos etiquetados y convertirlos a hojas de cálculo o formatos de bases de datos, facilitando el análisis de la relación y las comparaciones entre pares. Una comparación entre pares recientemente publicada de las ciudades de California , producida por el Auditor del Estado, abarcó 470 gobiernos y tres años de datos, lo que requiere la entrada manual de más de 1400 informes financieros. Si estos documentos se hubieran publicado en un formato estandarizado y legible por máquina, el Auditor del Estado podría haber completado su análisis mucho más rápido.

El protocolo de etiquetado más común para los estados financieros es XBRL, eXtensible Business Reporting Language, que se basa en XML. Una variante más nueva, Inline XBRL (iXBRL), se basa en HTML y permite la creación de divulgaciones financieras que se ven fácilmente en un navegador web y se cargan fácilmente en una hoja de cálculo o base de datos. Si bien los documentos XBRL de estilo antiguo son legibles por máquina (es decir, pueden analizarse), no son legibles por humanos (es decir, son difíciles de entender cuando se inspeccionan visualmente). Los documentos XBRL en línea son legibles tanto por humanos como por máquinas.

Hitos

Desafortunadamente, se hicieron pocos progresos hacia la información financiera electrónica del sector público en los años posteriores a 2005 en los Estados Unidos, Canadá u otros países de habla inglesa. En cambio, las alternativas a los informes financieros en PDF avanzaron en el sector privado y en el sector público español.

Numerosos reguladores financieros y bolsas de valores han adoptado XBRL para informes de estados financieros corporativos. La Comisión de Bolsa y Valores de los EE. UU. Adoptó un mandato de presentación de informes XBRL en 2008 y ahora está transfiriendo a los declarantes a Inline XBRL. Los Administradores de Valores de Canadá han tenido un programa voluntario de presentación de XBRL desde 2007. La Comisión Australiana de Valores e Inversiones comenzó a aceptar presentaciones en línea de XBRL en 2015. Finalmente, el Reino Unido ha sido un líder mundial en la implementación de iXBRL, que requiere la tecnología para todas las presentaciones de impuestos corporativos. desde 2011. Companies House, el repositorio nacional de informes financieros, comenzó a aceptar declaraciones iXBRL al mismo tiempo.

Pero esta evolución no se ha extendido a las presentaciones financieras del sector público. En el mundo de habla inglesa, los informes financieros del gobierno todavía se realizan normalmente en formato PDF, aunque tanto Nueva Zelanda como el gobierno federal de EE. UU. También publican sus informes financieros en HTML.

El análisis financiero detallado y las comparaciones entre pares ayudarán a los funcionarios del gobierno a administrar mejor sus escasos recursos y aprender de otros

La Iniciativa Global para la Transparencia Fiscal ha dado un paso hacia la información financiera electrónica del sector público. GIFT admite un estándar conocido como Open Fiscal Data Package (OFDP), que fue desarrollado por Open Knowledge International en relación con su herramienta de visualización de datos OpenSpending . OFDP es una gran herramienta para intercambiar datos de gasto público legibles por máquina, permitiendo cierta capacidad para realizar comparaciones automáticas entre pares. Pero no es una solución completa para los estados financieros del gobierno, que incluyen información del balance e ingresos, así como gastos clasificados.

El único país que ha implementado XBRL en el sector público es España. En 2006, el Ministerio de Finanzas comenzó una migración a la tecnología de etiquetado, requiriendo que varios miles de gobiernos municipales presenten informes financieros XBRL como requisito previo para la ayuda del gobierno central. El ministerio publica los datos que recopila en un sitio web central . Brasil e Italia también han avanzado en la implementación de XBRL para los gobiernos locales.

Hacia un futuro de estándares de informes

A medida que las poblaciones se nivelan y envejecen en la mayoría de los países de habla inglesa, los presupuestos municipales, estatales y provinciales enfrentarán una presión creciente. La población estática o en declive se asocia con menos ingresos, mientras que el envejecimiento de la población significa mayores costos de pensión y atención médica. Las entidades gubernamentales muy endeudadas pueden quedar insolventes, al igual que las ciudades estadounidenses de Vallejo, Stockton, San Bernardino y Detroit durante y después de la última recesión. Otros tendrán que tomar decisiones difíciles entre las prioridades de gasto en competencia.

El análisis financiero detallado y las comparaciones entre pares ayudarán a los funcionarios del gobierno a administrar mejor sus escasos recursos y aprender de los demás. Para obtener estos beneficios de una manera rentable, los informes financieros del gobierno deberán evolucionar más allá de los PDF y hacia formatos estandarizados, legibles por máquina y etiquetados.

Con un mercado de $ 3,8 mil millones para bonos municipales, Estados Unidos puede tener la mayor necesidad de esta reforma de política

En 2009, la Comisión de Bolsa y Valores de los Estados Unidos comenzó a exigir a las corporaciones con valores negociados que emitieran sus informes financieros en formato XBRL. Pero no implementó un requisito similar para los gobiernos estatales y locales con bonos negociados. En ese momento, un organismo de autorregulación que supervisa el mercado de bonos municipales, la Junta de Reglamentación de Valores Municipales, indicó una intención de extender la tecnología al sector público, pero no lo hizo. La inercia y las preocupaciones sobre los costos de implementación dejaron de lado esta tecnología.

Más recientemente, el organismo de estándares XBRL US formó un grupo de trabajo de informes gubernamentales estándar con la esperanza de impulsar este cambio. El grupo ha estado desarrollando una taxonomía de informes que implementa estándares establecidos por la Junta de Normas de Contabilidad del Gobierno (GASB). Ayudamos a los primeros usuarios, como el condado de Will, Illinois , a crear presentaciones conformes y educar a los reguladores y profesionales sobre los beneficios de los informes legibles por máquina. Florida aprobó una ley en 2018 que comienza a migrar los gobiernos locales a XBRL y, a fines de 2019, el Presidente firmó una legislación que eventualmente requerirá que los beneficiarios de los gobiernos estatales y locales adopten informes electrónicos.

Con un mercado de $ 3,8 mil millones para bonos municipales, los Estados Unidos pueden tener la mayor necesidad de esta reforma de política (ya que los inversionistas en bonos y los analistas de agencias de calificación crediticia deben evaluar los datos de los estados financieros como parte de su análisis crediticio). Pero las provincias canadienses también tienen una deuda considerable y el Reino Unido espera crear un mercado de bonos municipales. A medida que caen los costos de crear una divulgación legible por máquina (debido a la mayor experiencia y competencia entre los proveedores de servicios), la migración a esta nueva tecnología debería extenderse a todos los gobiernos locales en todo el mundo. - Marc Joffe

(Crédito de la imagen: Unsplash)