Cómo los sistemas tributarios imponen cargas psicológicas a los contribuyentes

Este artículo fue escrito por Jorge Luis Castañeda, un economista del comportamiento con la unidad de Mente, Comportamiento y Desarrollo (eMBeD) en la Práctica Global de Pobreza y Equidad del Banco Mundial .

• __El problema: __ Los sistemas tributarios son muy complejos y raramente comprensibles
• __Por qué es importante: __ Cumplir correctamente con las obligaciones pone a prueba el cerebro de las personas, especialmente en los países en desarrollo.
• __La solución: __ Hacer que los sistemas sean más claros y proporcionar la motivación adecuada puede conducir a mejores decisiones fiscales

En un proyecto reciente, el gobierno de Indonesia y el Banco Mundial desarrollaron intervenciones para apoyar el cumplimiento de los contribuyentes a través de comunicaciones simples pero innovadoras. Trabajando con 24.000 pequeñas y medianas empresas (PYME), obtuvo resultados sorprendentes, que iban más allá de fomentar el cumplimiento.

Es temporada de impuestos. Prepara tu papeleo, repasa tus matemáticas y… ¡paga! Pero nunca es tan simple. Para muchos contribuyentes, la cantidad de información que debe revisar es abrumadora y confusa. Podría tener poco tiempo o dinero en efectivo, y cumplir con sus impuestos podría competir con otras obligaciones. Su ansiedad aumenta, al igual que la amenaza de ser auditado, por remota que sea.

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Ahora, imagine que también es propietario de una pequeña empresa en un país en desarrollo como Indonesia. Muchas de sus transacciones son informales, sus ganancias son pequeñas e impredecibles y carece de habilidades administrativas y contables. Es posible que ni siquiera conozca sus obligaciones fiscales. Entonces, ¿cómo pueden las autoridades mejorar el cumplimiento fiscal de las PYME?

La cantidad de información que debe analizar es abrumadora y confusa .

Más allá del dinero, los sistemas fiscales imponen otras cargas a los contribuyentes. El tiempo es obvio, pero los contribuyentes también enfrentan incertidumbre, ansiedad y confusión, lo que podría limitar su conciencia, motivación y capacidad para pagar impuestos.

Una gran fuente de ingresos sin explotar

Indonesia, la economía más grande del sudeste asiático, alberga a casi 60 millones de pymes. Este importante sector de la economía aporta alrededor del 60% del valor agregado nacional, el 97% del empleo y el 15% de las exportaciones del país ([ADB SME Monitor 2020](https://www.adb.org/publications/asia-sme -monitor-2020-diseño-índice-de-desarrollo-pyme)).

Esto sugiere que las PYME podrían hacer una contribución importante a los ingresos públicos. El gobierno implementó una amplia reforma tributaria en 2016 para modernizar el sistema de recaudación e incentivar la declaración y el cumplimiento. Luego introdujo otra reforma en 2018 (Reglamento del Gobierno PP 23/2018), ampliando la base imponible entre Pymes y reducción de su tipo impositivo.

Actualmente, las PYME con ingresos brutos anuales inferiores a 4.800 millones de rupias indonesias (aproximadamente 335.000 dólares estadounidenses) deben declarar y pagar el 0,5% de su facturación mensual en impuestos cada mes. Sin embargo, la mayoría de las pymes operan de manera informal, con acceso limitado a recursos financieros, legales y digitales. En efecto, solo el 15% de las pymes registradas cumplen con sus obligaciones ([Dirección General de Impuestos 2018](https://documents1.worldbank.org/curated/en/472181576511865338/pdf/Behavioral-Insights-for-Tax-Compliance. pdf)).

Tahu, mau, mampu

La Dirección General de Impuestos (DGT), la autoridad fiscal de Indonesia, el equipo de país del Banco Mundial en Indonesia y la Unidad de Mente, Comportamiento y Desarrollo (eMBeD) se propuso comprender las barreras al cumplimiento tributario que experimentan las pymes. Los equipos realizaron una encuesta para captar la conciencia (tahu), la voluntad (mau) y la capacidad (mampu) de los propietarios y gerentes de 750 pymes para pagar impuestos ([IPSOS 2016](https://documents1.worldbank.org/curated /en/206281616476835926/pdf/Increasing-Tax-Compliance-for-SMEs-in-Indonesia.pdf)).

Esta investigación reveló que la mayoría de las empresas no entendían completamente los requisitos, procedimientos y beneficios de la política tributaria. Más importante aún, no estaban al tanto de su propia elegibilidad para pagar impuestos y no pudieron encontrar información útil.

La voluntad de las empresas de cumplir con sus obligaciones fiscales se debió principalmente a un sentimiento de obligación como ciudadanos, una sensación de alivio después de pagar y la posibilidad de obtener permisos comerciales. Sin embargo, la mayoría de las pymes no consideraron las sanciones o el control de la autoridad fiscal como razón suficiente para pagar, lo que indica una falta de cumplimiento percibida.

Por último, los encuestados creían que sus negocios no eran lo suficientemente maduros y estables para soportar la carga financiera de los impuestos. Esto sugiere que la alta informalidad entre las PYME es un desafío estructural para el cumplimiento tributario en Indonesia.

Mantenerse en contacto: poco y con frecuencia

Juntos, los equipos de la DGT y el Banco Mundial se propusieron abordar algunos de los desafíos identificados en la investigación inicial y mejorar la conciencia y la voluntad de las pymes para pagar impuestos. Los equipos diseñaron calendarios de escritorio que funcionaron como un recordatorio tangible durante todo el año de sus obligaciones mensuales y transmitieron mensajes informados sobre el comportamiento utilizando tres marcos distintos.

El primer encuadre entregó información concisa sobre el impuesto. Los mensajes incluían, por ejemplo, una regla general para calcular el monto adeudado, una lista de opciones de pago y recordatorios de la fecha de vencimiento. Los mensajes también incluían un nemotécnico pegadizo: pagar impuestos es WISE, un acrónimo de empresas que cumplen con los impuestos en indonesio.

El segundo encuadre incluyó la información simplificada del primero y enfatizó los beneficios públicos de los ingresos fiscales. Incluía cifras sobre la contribución de los impuestos a una distribución de ingresos más equitativa, infraestructura pública y acceso a la educación para estudiantes de bajos ingresos.

El tercer encuadre agregó un elemento de disuasión a la información proporcionada en el primero. Los mensajes enfatizaron la capacidad de monitoreo de las autoridades tributarias, el potencial de sanciones y un recordatorio general para evitar la molestia de las multas.

Para evaluar la eficacia de los encuadres, el equipo envió aleatoriamente los calendarios a 18.000 pymes con el apoyo de 40 oficinas de impuestos locales. A partir de septiembre de 2018, seguimos los pagos mensuales de cada PYME que recibió un calendario, junto con los de un grupo de control de 6.000 PYMES que no recibieron uno.

Resultados tangibles

El juicio en Indonesia fue muy eficaz para mejorar el cumplimiento fiscal. Después de 15 meses, la tasa de pago mensual de los participantes aumentó en un 4% y la cantidad que pagaron en un 7%, en comparación con el grupo sin calendarios.

Curiosamente, vimos que los encuadres afectaron el comportamiento de cumplimiento de las pymes de manera diferente. El marco de disuasión redujo la morosidad al aumentar en un 5% las tasas de pago de las pymes que no cumplían, en comparación con las que no cumplían del grupo de control. Y las empresas cumplidoras aumentaron el monto mensual que pagaban en un 12% después de recibir información simple o hechos sobre los beneficios públicos de la tributación, en comparación con los cumplidores del grupo de control.

La intervención demuestra cuán impactantes y valiosas las ciencias del comportamiento pueden ser para la política fiscal, a bajo costo. Un análisis de costo-beneficio mostró que los ingresos netos totales recaudados de la intervención fueron IDR 28,9 mil millones (US $ 2 millones), lo que representa un aumento del 3% para las oficinas participantes.

Ante estas cifras positivas, la DGT ampliará la intervención, distribuyendo calendarios adicionales a un grupo mayor de contribuyentes en todo el país. Los equipos del Banco Mundial continúan apoyando a las autoridades tributarias de los países en desarrollo en el diseño y prueba de formas innovadoras de reducir las cargas psicológicas de los sistemas tributarios y aumentar los ingresos internos. — Jorge Luis Castaneda

Si desea obtener más información sobre este proyecto, siga este [enlace](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/206281616476835926/increasing-tax-compliance-for-smes-in- indonesia) para acceder a un resumen de resultados oa este [enlace](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/448871615957692506/applying-behavioral-insights-to-promote-sme-tax-compliance -in-indonesia-activity-report) para ver el informe de actividad. Además, para ver más ejemplos de las iniciativas de comportamiento del Banco Mundial sobre cumplimiento tributario, siga este [enlace](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/472181576511865338/behavioral-insights-for-tax- cumplimiento).

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(Crédito de la imagen: Unsplash)