Como os sistemas tributários impõem cargas psicológicas aos contribuintes

Este artigo foi escrito por Jorge Luis Castaneda, um Economista Comportamental com a unidade Mente, Comportamento e Desenvolvimento (eMBeD) da Poverty and Equity Global Practice do Banco Mundial .

• __O problema: __ Os sistemas fiscais são altamente complexos e raramente compreensíveis
• __ Por que é importante: __ cumprir as obrigações de forma correta sobrecarrega os cérebros das pessoas, especialmente nos países em desenvolvimento
• __A solução: __ tornar os sistemas mais claros e fornecer a motivação certa pode levar a melhores decisões fiscais

Em um projeto recente, o governo indonésio e o Banco Mundial desenvolveram intervenções para apoiar a conformidade dos contribuintes por meio de comunicações simples, porém inovadoras. Trabalhando com 24.000 pequenas e médias empresas (PMEs), teve resultados surpreendentes - que vão além do incentivo à conformidade.

É temporada fiscal. Prepare sua papelada, atualize sua matemática e ... pague! Mas nunca é tão simples. Para muitos contribuintes, a quantidade de informações que você precisa percorrer é opressiva e confusa. Você pode ter pouco tempo ou dinheiro e cumprir seus impostos pode concorrer com outras obrigações. Sua ansiedade aumenta, assim como a ameaça de ser auditado - por mais remoto que seja.

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Agora, imagine que você também seja o proprietário de uma pequena empresa em um país em desenvolvimento como a Indonésia. Muitas de suas transações são informais, seus lucros são pequenos e imprevisíveis e você não possui habilidades de gerenciamento e contabilidade. Você pode nem estar ciente de suas obrigações fiscais. Então, como as autoridades podem melhorar a conformidade fiscal das PMEs?

A quantidade de informações que você precisa analisar é opressiva e confusa .

Além do dinheiro, os sistemas tributários impõem outros encargos aos contribuintes. O tempo é óbvio, mas os contribuintes também enfrentam incertezas, ansiedade e confusão, o que pode limitar sua consciência, motivação e capacidade de pagar impostos.

Uma grande fonte de receita inexplorada

A Indonésia, a maior economia do Sudeste Asiático, abriga quase 60 milhões de PMEs. Este setor considerável da economia contribui com cerca de 60% da adição de valor doméstico, 97% do emprego, 15% das exportações do país ([ADB SME Monitor 2020](https://www.adb.org/publications/asia-sme -monitor-2020-designing-sme-development-index)).

Isso sugere que as PMEs podem potencialmente dar uma contribuição importante para as receitas do governo. O governo implementou uma ampla reforma tributária em 2016 para modernizar o sistema de cobrança e incentivar a declaração e o cumprimento. Em seguida, introduziu outra reforma em 2018 (Regulamento do Governo PP 23/2018), expandindo a base tributária entre PME e reduzindo a sua taxa de imposto.

Atualmente, as PMEs com receita bruta anual abaixo de 4,8 bilhões de rúpias indonésias (cerca de US $ 335.000) devem declarar e pagar 0,5% de seu faturamento mensal em impostos a cada mês. No entanto, a maioria das PMEs opera informalmente, com acesso limitado a recursos financeiros, legais e digitais. Com efeito, apenas 15% das PMEs registradas cumprem suas obrigações ([Direcção-Geral de Impostos 2018](https://documents1.worldbank.org/curated/en/472181576511865338/pdf/Behavioral-Insights-for-Tax-Compliance. pdf)).

Tahu, mau, mampu

A Diretoria Geral de Impostos (DGT), a autoridade tributária da Indonésia, a equipe do Banco Mundial na Indonésia e a Unidade de Mente, Comportamento e Desenvolvimento (eMBeD) estabelecido para compreender as barreiras à conformidade fiscal enfrentadas pelas PME. As equipes realizaram uma pesquisa para capturar a consciência (tahu), a vontade (mau) e a capacidade (mampu) de proprietários e gerentes de 750 PMEs para pagar impostos ([IPSOS 2016](https://documents1.worldbank.org/curated /en/206281616476835926/pdf/Increasing-Tax-Compliance-for-SMEs-in-Indonesia.pdf)).

Esta pesquisa revelou que a maioria das empresas não entendia totalmente os requisitos, procedimentos e benefícios da política tributária. Mais importante, eles não estavam cientes de sua própria elegibilidade para pagar impostos e não puderam encontrar informações úteis.

A disposição das empresas em cumprir com suas obrigações tributárias foi motivada principalmente por um sentimento de obrigação como cidadãos, uma sensação de alívio após o pagamento e a possibilidade de obter licenças comerciais. No entanto, a maioria das PMEs não considerou as penalidades ou o monitoramento da autoridade tributária como razão suficiente para pagar, indicando uma percepção de falta de fiscalização.

Por último, os entrevistados acreditam que seus negócios não estão maduros e estáveis o suficiente para suportar a carga financeira de impostos. Isso sugere que a alta informalidade entre as PMEs é um desafio estrutural para a conformidade tributária na Indonésia.

Mantendo contato - pouco e frequentemente

Juntas, as equipes da DGT e do Banco Mundial tiveram como objetivo enfrentar alguns dos desafios identificados na pesquisa inicial e melhorar a conscientização e a disposição das PMEs em pagar impostos. As equipes criaram calendários de mesa que funcionavam como um lembrete tangível durante todo o ano de suas obrigações mensais e transmitiam mensagens informadas sobre o comportamento usando três enquadramentos distintos.

O primeiro enquadramento entregou informações concisas sobre o imposto. As mensagens incluíam, por exemplo, uma regra prática para calcular o valor devido, uma lista de opções de pagamento e lembretes da data de vencimento. As mensagens também incluíam um mnemônico cativante: pagar impostos é WISE, um acrônimo para empresas que cumprem impostos em indonésio.

O segundo enquadramento incluiu as informações simplificadas do primeiro e enfatizou os benefícios públicos das receitas fiscais. Incluía dados sobre a contribuição de impostos para uma distribuição de renda mais equitativa, infraestrutura pública e acesso à educação para alunos de baixa renda.

O terceiro enquadramento adicionou um elemento de dissuasão às informações fornecidas no primeiro. As mensagens enfatizaram a capacidade de monitoramento das autoridades fiscais, o potencial para penalidades e um lembrete geral para evitar o incômodo de multas.

Para avaliar a eficácia dos enquadramentos, a equipe enviou aleatoriamente os calendários para 18.000 PMEs com o apoio de 40 repartições fiscais locais. A partir de setembro de 2018, acompanhamos os pagamentos mensais de cada PME que recebeu um calendário, juntamente com aqueles de um grupo de controle de 6.000 PME que não receberam.

Resultados tangíveis

O julgamento na Indonésia foi altamente eficaz para melhorar a conformidade tributária. Após 15 meses, a taxa de pagamento mensal dos participantes aumentou 4% e o valor que eles pagaram 7%, em comparação com o grupo sem calendários.

Curiosamente, vimos que os enquadramentos afetaram o comportamento de compliance das PMEs de forma diferente. O enquadramento de dissuasão reduziu a inadimplência, aumentando as taxas de pagamento das PMEs não cumpridoras em 5%, em comparação com as não cumpridoras do grupo de controle. E as empresas cumpridoras aumentaram em 12% o valor mensal que pagam após receber informações ou fatos simples sobre os benefícios públicos da tributação, quando comparadas com as empresas cumpridoras do grupo de controle.

A intervenção demonstra o quão impactante e valiosa as ciências comportamentais podem ser para a política tributária, com baixo custo. Uma análise de custo-benefício mostrou que a receita líquida total arrecadada com a intervenção foi de IDR 28,9 bilhões (US $ 2 milhões), representando um aumento de 3% para os escritórios participantes.

Diante desses números positivos, a DGT vai expandir a intervenção, distribuindo calendários adicionais para um grupo maior de contribuintes em todo o país. As equipes do Banco Mundial continuam apoiando as autoridades fiscais dos países em desenvolvimento na concepção e teste de formas inovadoras para reduzir a carga psicológica dos sistemas fiscais e aumentar a receita interna. — Jorge Luis Castaneda

Se você quiser saber mais sobre este projeto, siga este [link](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/206281616476835926/increasing-tax-compliance-for-smes-in- Indonésia) para acessar um resumo de resultados ou este [link](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/448871615957692506/applying-behavioral-insights-to-promote-sme-tax-compliance -in-indonesia-activity-report) para ver o relatório de atividades. Além disso, para obter mais exemplos de iniciativas comportamentais do Banco Mundial sobre conformidade tributária, siga este [link](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/472181576511865338/behavioral-insights-for-tax- conformidade).

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(Crédito da imagem: Unsplash)