Cet article est écrit par Marc Joffe, analyste principal des politiques à la Fondation Reason.

Les gouvernements du monde entier ont fait de grands progrès vers la transparence financière, mais il reste encore beaucoup à faire. La transparence financière - la capacité des citoyens à surveiller les affaires fiscales d'un gouvernement - accroît la responsabilité et fournit au public un moyen d'identifier les pratiques de corruption.

Bien que de nombreux gouvernements à travers le monde publient des revenus, des dépenses et d'autres statistiques financières, il reste difficile de faire des comparaisons entre eux, et en particulier entre les gouvernements infranationaux - la possibilité d'effectuer des comparaisons «pommes à pommes» entre les villes, les États et les provinces pour suivre performance relative. La clé pour permettre ce type d'analyse est la publication de rapports financiers « lisibles par machine », qui peuvent être facilement analysés par un logiciel informatique.

Dans cet article, je passerai brièvement en revue les progrès réalisés jusqu'à présent en matière de transparence financière du gouvernement et proposerai une voie à suivre.

Une histoire de transparence financière

Des gouvernements innovants publient des statistiques financières depuis des siècles. En 1854, le Royaume-Uni a commencé à publier un résumé statistique annuel contenant de nombreux détails sur les recettes et les dépenses.

En 1922, la Société des Nations - le prédécesseur de l'entre-deux-guerres aux Nations Unies - a commencé à publier son Mémorandum annuel sur les finances publiques qui comprenait des statistiques financières comparatives entre les États membres. Cette publication a ensuite été remplacée par un chapitre sur les finances publiques de l' Annuaire statistique des Nations Unies (1948) et enfin par l' Annuaire des statistiques financières gouvernementales du Fonds monétaire international (1977).

Le FMI a publié un «Code de bonnes pratiques en matière de transparence budgétaire» en avril 1998 et a mis à jour ce code à plusieurs reprises. La version la plus récente du Fiscal Transparency Code, publiée l'an dernier, préconise plusieurs bonnes pratiques, notamment la publication en temps voulu des états financiers, le recours à des auditeurs externes, une couverture complète de toutes les entités publiques et des rapports intermédiaires, mais elle ne traite pas d'aspects techniques tels que et, dans l'affirmative, comment les rapports financiers des gouvernements devraient être publiés sur Internet.

Néanmoins, la publication sur le Web des rapports financiers des gouvernements s'est généralisée aux niveaux national et infranational. En 2005, la Government Finance Officers Association (GFOA) - qui représente des responsables des finances publiques aux États-Unis et au Canada - a publié un avis sur les meilleures pratiques recommandant aux entités de publier des informations financières sur leurs sites Web.

Dans le monde anglophone, les rapports financiers des gouvernements se font toujours normalement au format PDF, bien que la Nouvelle-Zélande et le gouvernement fédéral américain publient également leurs états financiers en HTML

Bien que la déclaration de la GFOA ne recommande pas un format de fichier spécifique, elle a suggéré des normes techniques liées à la publication dans Adobe PDF, qui était alors le format dominant pour les rapports financiers gouvernementaux en ligne, comme c'est le cas aujourd'hui. L'avis a suggéré l'utilisation de « liens dans le document », de signets et de textes consultables - des caractéristiques qui manquent souvent dans la divulgation financière du gouvernement, même aujourd'hui. Enfin, l'avis recommandait aux gouvernements de «suivre l'évolution des rapports financiers électroniques normalisés et d'appliquer ce langage à leur processus de documentation électronique, le cas échéant».

Les rapports financiers électroniques normalisés comprennent des balises qui associent les entrées des états financiers individuels à une légende (par exemple, les comptes fournisseurs, les comptes débiteurs, etc.), la période (par exemple, l'exercice clos le 30 juin 2020) et la portée (par exemple, à l'échelle du gouvernement ou certains sous-ensemble). Un programme d'analyse, écrit en Python ou dans un autre langage de programmation, peut facilement lire les données balisées et les convertir au format tableur ou base de données, facilitant l'analyse des ratios et les comparaisons entre pairs. Une comparaison par les pairs des villes de Californie récemment publiée, produite par le vérificateur d'État, englobait 470 gouvernements et trois ans de données, nécessitant la saisie manuelle de plus de 1 400 rapports financiers. Si ces documents avaient été publiés dans un format normalisé et lisible par machine, l'auditeur d'État aurait pu terminer son analyse beaucoup plus rapidement.

Le protocole de balisage le plus courant pour les états financiers est XBRL - eXtensible Business Reporting Language - qui est basé sur XML. Une variante plus récente, Inline XBRL (iXBRL), est basée sur HTML et permet la création de divulgations financières qui sont à la fois facilement consultables dans un navigateur Web et facilement chargées dans une feuille de calcul ou une base de données. Alors que les documents XBRL à l'ancienne sont lisibles par machine (c'est-à-dire qu'ils peuvent être analysés), ils ne sont pas lisibles par l'homme (c'est-à-dire qu'ils sont difficiles à comprendre lorsqu'ils sont inspectés visuellement). Les documents XBRL en ligne sont lisibles à la fois par l' homme et par la machine.

Jalons

Malheureusement, peu de progrès ont été réalisés en ce qui concerne les rapports financiers électroniques du secteur public après 2005 aux États-Unis, au Canada ou dans d'autres pays anglophones. Au lieu de cela, des alternatives aux rapports financiers PDF ont progressé dans le secteur privé et dans le secteur public espagnol.

De nombreux régulateurs financiers et bourses ont adopté XBRL pour la communication des états financiers des entreprises. La Securities and Exchange Commission des États-Unis a adopté un mandat de déclaration XBRL en 2008 et transfère désormais les déclarants vers Inline XBRL. Les Autorités canadiennes en valeurs mobilières ont un programme de dépôt XBRL volontaire depuis 2007. L'Australian Securities & Investment Commission a commencé à accepter les dépôts Inline XBRL en 2015. Enfin, le Royaume-Uni est un chef de file mondial dans la mise en œuvre d'iXBRL, nécessitant la technologie pour tous les dépôts d'impôt sur les sociétés. depuis 2011. Companies House, dépositaire national des rapports financiers, a commencé à accepter les relevés iXBRL en même temps.

Mais cette évolution ne s'est pas étendue aux dépôts financiers du secteur public. Dans le monde anglophone, les rapports financiers des gouvernements se font toujours normalement au format PDF, bien que la Nouvelle-Zélande et le gouvernement fédéral américain publient également leurs états financiers en HTML.

Une analyse financière détaillée et des comparaisons entre pairs aideront les responsables gouvernementaux à mieux gérer leurs ressources limitées et à apprendre des autres

Un pas vers la communication électronique des informations financières du secteur public a été franchi par l'Initiative mondiale pour la transparence budgétaire. GIFT prend en charge une norme connue sous le nom d' Open Fiscal Data Package (OFDP), qui a été développée par Open Knowledge International en lien avec son outil de visualisation de données OpenSpending . OFDP est un excellent outil pour échanger des données de dépenses publiques lisibles par machine, permettant une certaine capacité d'effectuer des comparaisons automatiques entre pairs. Mais ce n'est pas une solution complète pour les états financiers du gouvernement, qui comprennent des informations sur le bilan et les revenus ainsi que des dépenses catégorisées.

L'Espagne est le seul pays à avoir mis en œuvre XBRL dans le secteur public. En 2006, le ministère des Finances a commencé une migration vers la technologie de marquage - obligeant plusieurs milliers de gouvernements municipaux à déposer des rapports financiers XBRL comme condition préalable à l'aide du gouvernement central. Le ministère affiche les données qu'il recueille sur un site Web central . Le Brésil et l'Italie ont également progressé dans la mise en œuvre de XBRL pour les gouvernements locaux.

Vers un avenir de normes de reporting

Alors que les populations se stabilisent et vieillissent dans la plupart des pays anglophones, les budgets municipaux, étatiques et provinciaux seront confrontés à des tensions croissantes. Une population statique ou en déclin est associée à moins de revenus, tandis que le vieillissement de la population signifie des coûts de retraite et de soins de santé plus élevés. Les entités gouvernementales lourdement endettées peuvent devenir insolvables, tout comme les villes américaines de Vallejo, Stockton, San Bernardino et Detroit pendant et après la dernière récession. D'autres devront faire des choix difficiles entre des priorités de dépenses concurrentes.

Une analyse financière détaillée et des comparaisons entre pairs aideront les responsables gouvernementaux à mieux gérer leurs ressources limitées et à apprendre des autres. Pour réaliser ces avantages de manière rentable, les rapports financiers du gouvernement devront évoluer au-delà des PDF et vers des formats standardisés, lisibles par machine et étiquetés.

Avec un marché de 3,8 milliards de dollars d'obligations municipales, les États-Unis pourraient avoir le plus grand besoin de cette réforme politique

En 2009, la Securities and Exchange Commission des États-Unis a commencé à obliger les sociétés dont les titres étaient négociés à publier leurs rapports financiers au format XBRL. Mais il n'a pas mis en œuvre une exigence similaire pour les gouvernements étatiques et locaux avec des obligations négociées. À l'époque, un organisme d'autoréglementation qui supervise le marché des obligations municipales, le Municipal Securities Rulemaking Board, a indiqué son intention d'étendre la technologie au secteur public, mais n'a pas donné suite. L'inertie et les inquiétudes concernant les coûts de mise en œuvre ont mis de côté cette technologie.

Plus récemment, l'organisme de normalisation XBRL US a formé un groupe de travail Standard Government Reporting dans l'espoir de lancer ce changement. Le groupe a développé une taxonomie des rapports qui met en œuvre les normes établies par le Conseil des normes comptables du gouvernement (GASB). Nous aidons les premiers à adopter, comme Will County, Illinois , à créer des dépôts conformes et à informer les régulateurs et les praticiens des avantages des rapports lisibles par machine. La Floride a adopté une loi en 2018 qui commence à migrer les gouvernements locaux vers XBRL et, à la fin de 2019, le président a signé une loi qui obligera éventuellement les bénéficiaires des États et des gouvernements locaux à adopter les rapports électroniques.

Avec un marché de 3,8 milliards de dollars pour les obligations municipales, les États-Unis pourraient avoir le plus grand besoin de cette réforme politique (puisque les investisseurs obligataires et les analystes des agences de notation doivent évaluer les données des états financiers dans le cadre de leur analyse de crédit). Mais les provinces canadiennes ont également une dette considérable et le Royaume-Uni espère créer un marché obligataire municipal. Alors que les coûts de création d'une divulgation lisible par machine diminuent (en raison de l'expérience croissante et de la concurrence entre les fournisseurs de services), la migration vers cette nouvelle technologie devrait s'étendre à tous les gouvernements locaux du monde entier. - Marc Joffe

(Crédit photo: Unsplash)