Comment les systèmes fiscaux imposent des charges psychologiques aux contribuables

Cet article est écrit par Jorge Luis Castaneda, économiste comportemental avec l'unité Mind, Behaviour & Development (eMBeD) au sein de la pratique mondiale Pauvreté et équité de la Banque mondiale.

• Le problème : Les systèmes fiscaux sont très complexes et rarement compréhensibles
• Pourquoi c'est important : Le respect des obligations taxe correctement le cerveau des gens, en particulier dans les pays en développement
• La solution : Rendre les systèmes plus clairs et fournir la bonne motivation peut conduire à de meilleures décisions fiscales

Dans un projet récent, le gouvernement indonésien et la Banque mondiale ont développé des interventions pour soutenir la conformité des contribuables grâce à des communications simples mais innovantes. Travaillant avec 24 000 petites et moyennes entreprises (PME), il a eu des résultats surprenants, qui allaient au-delà de l'encouragement à la conformité.

C'est la saison des impôts. Préparez vos papiers, révisez vos maths et… payez ! Mais ce n'est jamais aussi simple. Pour de nombreux contribuables, la quantité d'informations que vous devez parcourir est écrasante et déroutante. Vous pourriez manquer de temps ou d'argent, et le respect de vos impôts pourrait être en concurrence avec d'autres obligations. Votre anxiété grandit, tout comme la menace d'être audité, aussi lointaine soit-elle.

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Maintenant, imaginez que vous êtes également propriétaire d'une petite entreprise dans un pays en développement comme l'Indonésie. Bon nombre de vos transactions sont informelles, vos bénéfices sont faibles et imprévisibles et vous manquez de compétences en gestion et en comptabilité. Vous pourriez même ne pas être au courant de vos obligations fiscales. Alors, comment les autorités peuvent-elles améliorer la conformité fiscale des PME ?

La quantité d'informations que vous devez parcourir est écrasante et déroutante.

Au-delà de l'argent, les systèmes fiscaux imposent d'autres charges aux contribuables. Le temps est une évidence, mais les contribuables sont également confrontés à l'incertitude, à l'anxiété et à la confusion, ce qui pourrait limiter leur sensibilisation, leur motivation et leur capacité à payer des impôts.

Une source de revenus importante et inexploitée

L'Indonésie, la plus grande économie d'Asie du Sud-Est, abrite près de 60 millions de PME. Ce secteur important de l'économie contribue à environ 60% de la valeur ajoutée nationale, 97% de l'emploi, 15% des exportations du pays ([ADB SME Monitor 2020](https://www.adb.org/publications/asia-sme -monitor-2020-designing-sme-development-index)).

Cela suggère que les PME pourraient potentiellement apporter une contribution importante aux recettes publiques. Le gouvernement a mis en œuvre une vaste réforme fiscale en 2016 pour moderniser le système de collecte et inciter à la déclaration et à la conformité. Il a ensuite introduit une autre réforme en 2018 (Règlement gouvernemental PP 23/2018), élargissant l'assiette fiscale entre PME et réduire leur taux d'imposition.

Actuellement, les PME dont le revenu brut annuel est inférieur à 4,8 milliards de roupies indonésiennes (environ 335 000 $ US) devraient déclarer et payer 0,5% de leur chiffre d'affaires mensuel en impôts chaque mois. Cependant, la plupart des PME opèrent de manière informelle, avec un accès limité aux ressources financières, juridiques et numériques. En effet, seulement 15 % des PME enregistrées respectent leurs obligations ([Directorate General of Taxes 2018](https://documents1.worldbank.org/curated/en/472181576511865338/pdf/Behavioral-Insights-for-Tax-Compliance. pdf)).

Tahu, mau, mampu

La Direction générale des impôts (DGT), l'administration fiscale indonésienne, l'équipe de pays de la Banque mondiale en Indonésie et l'Unité de l'esprit, du comportement et du développement (eMBeD) a cherché à comprendre les obstacles à la conformité fiscale rencontrés par les PME. Les équipes ont mené une enquête pour saisir la sensibilisation (tahu), la volonté (mau) et la capacité (mampu) des propriétaires et dirigeants de 750 PME à payer des impôts ([IPSOS 2016](https://documents1.worldbank.org/curated /en/206281616476835926/pdf/Increasing-Tax-Compliance-for-SMEs-in-Indonesia.pdf)).

Cette recherche a révélé que la plupart des entreprises ne comprenaient pas pleinement les exigences, les procédures et les avantages de la politique fiscale. Plus important encore, ils n'étaient pas au courant de leur propre admissibilité à payer des impôts et ne pouvaient pas trouver d'informations utiles.

La volonté des entreprises de s'acquitter de leurs obligations fiscales était principalement motivée par un sentiment d'obligation en tant que citoyens, un sentiment d'allégement après avoir payé et la possibilité d'obtenir des permis d'entreprise. Cependant, la plupart des PME ne considéraient pas les pénalités ou le contrôle de l'administration fiscale comme une raison suffisante pour payer, ce qui indique un manque perçu d'application.

Enfin, les répondants estimaient que leurs entreprises n'étaient pas suffisamment matures et stables pour supporter le fardeau financier de l'impôt. Cela suggère que l'informalité élevée parmi les PME est un défi structurel à la conformité fiscale en Indonésie.

Rester en contact - peu et souvent

Ensemble, les équipes de la DGT et de la Banque mondiale visaient à relever certains des défis identifiés dans la recherche initiale et à améliorer la sensibilisation et la volonté des PME de payer des impôts. Les équipes ont conçu des calendriers de bureau qui ont fonctionné comme un rappel tangible tout au long de l'année de leurs obligations mensuelles et ont transmis des messages axés sur le comportement à l'aide de trois cadrages distincts.

Le premier cadrage a livré des informations concises sur la taxe. Les messages comprenaient, par exemple, une règle empirique pour calculer le montant dû, une liste d'options de paiement et des rappels de la date d'échéance. Les messages comprenaient également un mnémonique accrocheur : payer des impôts est WISE, un acronyme pour les entreprises conformes aux impôts en indonésien.

Le second cadrage reprenait les informations simplifiées du premier et soulignait les bénéfices publics des recettes fiscales. Il comprenait des chiffres sur la contribution des impôts à une répartition plus équitable des revenus, aux infrastructures publiques et à l'accès à l'éducation pour les étudiants à faible revenu.

Le troisième cadrage ajoutait un élément de dissuasion aux informations fournies dans le premier. Les messages ont souligné la capacité de surveillance des autorités fiscales, le potentiel de pénalités et un rappel général pour éviter les tracas des amendes.

Pour évaluer l'efficacité des encadrements, l'équipe a envoyé au hasard les calendriers à 18 000 PME avec le soutien de 40 bureaux des impôts locaux. A partir de septembre 2018, nous avons suivi les mensualités de chaque PME ayant reçu un calendrier, ainsi que celles d'un groupe témoin de 6 000 PME n'en ayant pas reçu.

Résultats tangibles

L'essai en Indonésie a été très efficace pour améliorer la conformité fiscale. Après 15 mois, le taux de paiement mensuel des participants a augmenté de 4 % et le montant qu'ils ont payé de 7 %, par rapport au groupe sans calendrier.

Fait intéressant, nous avons vu que les cadrages affectaient différemment le comportement de conformité des PME. Le cadre de dissuasion a réduit la délinquance en augmentant les taux de paiement des PME non conformes de 5 %, par rapport aux non-conformes du groupe témoin. Et les entreprises conformes ont augmenté le montant mensuel qu'elles payaient de 12% après avoir reçu des informations simples ou des faits sur les avantages publics de la fiscalité, par rapport aux assujettis du groupe de contrôle.

L'intervention démontre à quel point les sciences du comportement peuvent être percutantes et précieuses pour la politique fiscale, à peu de frais. Une analyse coûts-avantages a montré que le total des recettes nettes collectées grâce à l'intervention s'élevait à 28,9 milliards d'IDR (2 millions de dollars US), ce qui représente une augmentation de 3 % pour les bureaux participants.

Compte tenu de ces chiffres positifs, la DGT étendra l'intervention, en distribuant des calendriers supplémentaires à un groupe plus large de contribuables à travers le pays. Les équipes de la Banque mondiale continuent d'aider les autorités fiscales des pays en développement à concevoir et à tester des moyens innovants de réduire les charges psychologiques des systèmes fiscaux et d'augmenter les recettes nationales. — Jorge Luis Castaneda

Si vous souhaitez en savoir plus sur ce projet, suivez ce [lien](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/206281616476835926/increasing-tax-compliance-for-smes-in- indonésie) pour accéder à un résumé des résultats ou à ce [lien](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/448871615957692506/applying-behavioral-insights-to-promote-sme-tax-compliance -in-indonesia-activity-report) pour voir le rapport d'activité. De plus, pour plus d'exemples d'initiatives comportementales de la Banque mondiale en matière de conformité fiscale, suivez ce [lien](https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/472181576511865338/behavioral-insights-for-tax- conformité).

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(Crédit photo : Unsplash)